System podatkowy jako akcelerator inwestycji w Polsce

Łukasz Furman

doi:10.55225/pel.568

Autor

Łukasz Furman Państwowa Akademia Nauk Stosowanych w Krośnie, Polska https://orcid.org/0000-0002-9156-8165

DOI:

https://doi.org/10.55225/pel.568

Słowa kluczowe:

system podatkowy, ulgi inwestycyjne, podatek dochodowy

Abstrakt

Celem artykułu jest przedstawienie rozwiązań podatkowych przyjętych w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz podatku dochodowym od osób prawnych, które mają kreować proces inwestycyjny przyczyniający się do wzrostu gospodarczego. W początkowej części artykułu przytoczono najważniejsze poglądy ekonomistów na oddziaływanie systemu podatkowego na gospodarkę, które realizują się poprzez funkcję stymulacyjną. Jest to możliwe dzięki zastosowaniu różnego rodzaju preferencji podatkowych, np. ulg, zwolnień, które pozwalają obniżyć zobowiązania podatkowe. W dalszej części artykułu zwrócono uwagę na ulgi kreujące inwestycje w gospodarce. Pod uwagę wzięto niektóre regulacje z podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. W szczególności omówiono konstrukcję ulgi badawczo-rozwojowej, ulgi z tytułu zatrudniania innowacyjnych pracowników, ulgi IP BOX, ulgi na prototypy i ulgi na robotyzację. Kolejno omówiono aspekty związane oddziaływaniem wymienionych ulg na gospodarkę z uwzględnieniem danych obrazujących wartość poszczególnych preferencji podatkowych, z których skorzystali podatnicy. Dodatkowo poruszono kwestię liczby podatników, którzy skorzystali z tych rozwiązań. Empiryczną weryfikacją objęto dane z okresu 2019–2021 pozyskane ze strony internetowej Ministerstwa Finansów RP. Przy pomocy metody opisowej oraz analizy danych statystycznych sprecyzowano wnioski z badania. Przeprowadzona analiza wskazała, że przyjęte rozwiązania nie stanowią skutecznej zachęty do rozpoczynania i prowadzenia procesu inwestycyjnego. Konieczne są zmiany w regulacjach podatkowych, które stymulowałyby podatników do działań inwestycyjnych.

Statystyka pobrań

Statystyki pobrań nie są jeszcze dostępne

Bibliografia

Auerbach, A.J., Hines, J.R. (1988). Investment tax incentives and frequent tax reforms. The American Economic Review, 78(2), 211–216. Google Scholar

Avi-Yonah, R.S. (2000). Globalization, tax competition, and the fiscal crisis of the welfare state. Harvard Law Review, 113(7), 1573–1676. Google Scholar

Deresz, A., Podstawka, M. (2009). Ocena funkcjonowania podatku od dochodów osób fizycznych oraz propozycji jego zmian w latach 2009–2012. Zeszyty Naukowe SGGW: Polityki Europejskie, Finanse i Marketing, 2(51), 149–161. Google Scholar

Felis, P. (2004). Dylematy związane z oddziaływaniem podatków dochodowych na gospodarkę finansową przedsiębiorstwa. W: J. Ickiewicz (red.). Problemy finansów przedsiębiorstwa w teorii i praktyce (s. 329–341). Warszawa: Szkoła Główna Handlowa. Google Scholar

Frańczuk, M. (2012). Preferencje podatkowe jako zachęta do podejmowania inwestycji w obszarze specjalnych stref ekonomicznych. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 52(708), s. 167–177. Google Scholar

Furman, Ł., Szerląg, Ł. (2023). Ocena wybranych preferencji podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w latach 2018–2020. Problems of Economics and Law, 8(1), 1–12. Google Scholar

Holland, D., Vann, R.J. (1998). Income tax incentives for investment. W: V. Thuronyi (red.). Tax Law Design and Drafting. Vol. 2. Washington, DC: International Monetary Fund. Google Scholar

Kinecka, L. (2019). Ulgi podatkowe jako forma wspierania innowacyjności – ocena regulacji dotyczących ulg związanych z nowymi technologiami. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, 983(5), 71–88. Google Scholar

Ministerstwo Finansów. [online]. Dostępny w Internecie: https://www.gov.pl/web/finanse [dostęp: 2023-08-25]. Google Scholar

Nowak, P. (2014). Preferencje podatkowe dla innowacyjnych przedsiębiorstw. Prace Komisji Geografii Przemysłu Polskiego Towarzystwa Geograficznego, 28, s. 162–183. Google Scholar

OECD. (2018). Podręcznik Frascati 2015: pomiar działalności naukowo-technicznej i innowacyjnej: zalecenia dotyczące pozyskiwania i prezentowania danych z zakresu działalności badawczej i rozwojowej. Tłum. D. Przepiórkowska. Warszawa: Główny Urząd Statystyczny. Dostępny w Internecie: https://stat.gov.pl/files/gfx/portalinformacyjny/pl/defaultaktualnosci/5496/16/1/1/podrecznik_frascati_2015.pdf [dostęp: 2024-04-15]. Google Scholar

Podatki.gov.pl. [Internet]. Dostępny w Internecie: https://www.podatki.gov.pl/ [dostęp: 2024-04-15]. Google Scholar

Pravdiuk, M. (2022). Tax incentives in legal regulation. Knowledge, Education, Law, Management, 2(46), 151–157. DOI: 10.51647/kelm.2022.2.23. Google Scholar

Stawicka, M. (2015). Wspieranie bezpośrednich inwestycji zagranicznych przez zachęty inwestycyjne w wybranych krajach europejskich. Studia Ekonomiczne, 214, 253–263. Google Scholar

Szuper, K. (2021). Narzędzia polityki fiskalnej wspierające innowacyjność małych i średnich przedsiębiorstw w Polsce. Przegląd Prawno-Ekonomiczny, 2, 55–70. DOI: 10.31743/ppe.12306. Google Scholar

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. T.j. Dz.U. z 2022 r., poz. 2587 z późn. zm. Google Scholar

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. T.j. Dz.U. z 2022 r., poz. 2647 z późn zm. Google Scholar

Ustawa z dnia 9 listopada 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej. Dz.U. z 2017 r., poz. 2201 z późn zm. Google Scholar

Wilson, J.D. (1999). Theories of tax competition. National Tax Journal, 52(2), 269–304. DOI: 10.1086/NTJ41789394. Google Scholar

Zbroińska, B.A. (2021). Instrumenty podatkowe wspierające innowacje i nowe inwestycje. Optimum. Economic Studies, 104(2), s. 71–81. DOI: 10.15290/oes.2021.02.104.06. Google Scholar