System podatkowy jako akcelerator inwestycji w Polsce

Łukasz  Furman

doi:10.55225/pel.568

Authors

Łukasz Furman State University of Applied Sciences in Krosno, Poland https://orcid.org/0000-0002-9156-8165

DOI:

https://doi.org/10.55225/pel.568

Keywords:

tax system, investment allowances, income tax

Abstract

The article is devoted to tax solutions in personal income tax and corporate income tax, which are intended to create an investment process contributing to economic growth. The first part of the article presents the most important views of economists on the impact of the tax system on the economy, which are realized through the stimulus function. This is possible thanks to the application of various types of tax preferences, e. g. deductions, exemptions, which make it possible to reduce tax liabilities. In the next part of the article, attention is drawn to the concessions that create investments in the economy. Some regulations on corporate income tax and personal income tax have been taken into account. In particular, the design of the research and development allowance, the allowance for hiring innovative employees, the IP BOX allowance, the allowance for prototypes and the allowance for robotization were discussed. Next, aspects related to the impact of the abovementioned allowances on the economy are discussed, taking into account value data showing the value of individual tax preferences that taxpayers have benefited from. In addition, the issue of the number of taxpayers who have benefited from these solutions was raised. The data for empirical verification covered the years 2019–2021 and were obtained from the Ministry of Finance. The conclusions of the study were clarified using a descriptive method and statistical analysis. The analysis showed that these solutions are not sufficient to effectively encourage the investment process. Changes in tax regulations are needed to stimulate the investment process among taxpayers.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Auerbach, A.J., Hines, J.R. (1988). Investment tax incentives and frequent tax reforms. The American Economic Review, 78(2), 211–216. Google Scholar

Avi-Yonah, R.S. (2000). Globalization, tax competition, and the fiscal crisis of the welfare state. Harvard Law Review, 113(7), 1573–1676. Google Scholar

Deresz, A., Podstawka, M. (2009). Ocena funkcjonowania podatku od dochodów osób fizycznych oraz propozycji jego zmian w latach 2009–2012. Zeszyty Naukowe SGGW: Polityki Europejskie, Finanse i Marketing, 2(51), 149–161. Google Scholar

Felis, P. (2004). Dylematy związane z oddziaływaniem podatków dochodowych na gospodarkę finansową przedsiębiorstwa. W: J. Ickiewicz (red.). Problemy finansów przedsiębiorstwa w teorii i praktyce (s. 329–341). Warszawa: Szkoła Główna Handlowa. Google Scholar

Frańczuk, M. (2012). Preferencje podatkowe jako zachęta do podejmowania inwestycji w obszarze specjalnych stref ekonomicznych. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 52(708), s. 167–177. Google Scholar

Furman, Ł., Szerląg, Ł. (2023). Ocena wybranych preferencji podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w latach 2018–2020. Problems of Economics and Law, 8(1), 1–12. Google Scholar

Holland, D., Vann, R.J. (1998). Income tax incentives for investment. W: V. Thuronyi (red.). Tax Law Design and Drafting. Vol. 2. Washington, DC: International Monetary Fund. Google Scholar

Kinecka, L. (2019). Ulgi podatkowe jako forma wspierania innowacyjności – ocena regulacji dotyczących ulg związanych z nowymi technologiami. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, 983(5), 71–88. Google Scholar

Ministerstwo Finansów. [online]. Dostępny w Internecie: https://www.gov.pl/web/finanse [dostęp: 2023-08-25]. Google Scholar

Nowak, P. (2014). Preferencje podatkowe dla innowacyjnych przedsiębiorstw. Prace Komisji Geografii Przemysłu Polskiego Towarzystwa Geograficznego, 28, s. 162–183. Google Scholar

OECD. (2018). Podręcznik Frascati 2015: pomiar działalności naukowo-technicznej i innowacyjnej: zalecenia dotyczące pozyskiwania i prezentowania danych z zakresu działalności badawczej i rozwojowej. Tłum. D. Przepiórkowska. Warszawa: Główny Urząd Statystyczny. Dostępny w Internecie: https://stat.gov.pl/files/gfx/portalinformacyjny/pl/defaultaktualnosci/5496/16/1/1/podrecznik_frascati_2015.pdf [dostęp: 2024-04-15]. Google Scholar

Podatki.gov.pl. [Internet]. Dostępny w Internecie: https://www.podatki.gov.pl/ [dostęp: 2024-04-15]. Google Scholar

Pravdiuk, M. (2022). Tax incentives in legal regulation. Knowledge, Education, Law, Management, 2(46), 151–157. DOI: 10.51647/kelm.2022.2.23. Google Scholar

Stawicka, M. (2015). Wspieranie bezpośrednich inwestycji zagranicznych przez zachęty inwestycyjne w wybranych krajach europejskich. Studia Ekonomiczne, 214, 253–263. Google Scholar

Szuper, K. (2021). Narzędzia polityki fiskalnej wspierające innowacyjność małych i średnich przedsiębiorstw w Polsce. Przegląd Prawno-Ekonomiczny, 2, 55–70. DOI: 10.31743/ppe.12306. Google Scholar

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. T.j. Dz.U. z 2022 r., poz. 2587 z późn. zm. Google Scholar

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. T.j. Dz.U. z 2022 r., poz. 2647 z późn zm. Google Scholar

Ustawa z dnia 9 listopada 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej. Dz.U. z 2017 r., poz. 2201 z późn zm. Google Scholar

Wilson, J.D. (1999). Theories of tax competition. National Tax Journal, 52(2), 269–304. DOI: 10.1086/NTJ41789394. Google Scholar

Zbroińska, B.A. (2021). Instrumenty podatkowe wspierające innowacje i nowe inwestycje. Optimum. Economic Studies, 104(2), s. 71–81. DOI: 10.15290/oes.2021.02.104.06. Google Scholar